Kleinunternehmer: что писать на сайте про НДС и как указывать цены

Если вы работаете по Kleinunternehmerregelung и указываете цены на сайте, есть одна ошибка, которая встречается почти у всех и стоит дороже, чем кажется.

Логика ошибки понятна. Preisangabenverordnung требует при дистанционной продаже указывать конечную цену и сообщать, что НДС в неё включён. Отсюда привычная приписка «inkl. MwSt.» рядом с ценой. Её ставят все, кажется, что так безопаснее.

Для Kleinunternehmer она недопустима. И риск здесь двусторонний.

Сразу оговорюсь: я разработчик, не юрист и не налоговый консультант. Эта статья только про то, что показывается на сайте. Вопросы «переходить ли на Regelbesteuerung», «как считать оборот», «что выгоднее» — к Steuerberater, и там разница в решении измеряется тысячами евро.

Коротко о самой регуляции

С 2025 года пороги изменились. Kleinunternehmerregelung по § 19 UStG применяется, если:

• оборот прошлого года не превысил 25.000 € (раньше было 22.000 €), и
• оборот текущего года не превышает 100.000 € (раньше 50.000 €)

Важное отличие от прежних правил: теперь считается фактический оборот прошлого года, а не прогноз. Для тех, кто открывается впервые, с 2025 года прогноз тоже не нужен — новые предприниматели автоматически стартуют как Kleinunternehmer, в год основания порог 25.000 €.

Оборот — это выручка, не прибыль. Это тоже частая путаница.

Что это даёт: вы не начисляете НДС и не перечисляете его в Finanzamt. Что теряете: право на вычет входящего НДС (Vorsteuerabzug).

Ловушка: почему «inkl. MwSt.» нельзя

Теперь к главному.

Вы не начисляете НДС. Значит цена, которую платит клиент, одновременно и есть нетто, и брутто — добавлять к ней нечего.

Написав «inkl. MwSt.», вы утверждаете то, чего нет. И это создаёт сразу две проблемы.

Первая: введение в заблуждение. Особенно для бизнес-клиента. Увидев «inkl. MwSt.», предприниматель предполагает, что сможет принять налог к вычету, и мысленно вычитает его из цены. Но вычета не будет — вы его не выделяли и не вправе выделять. Суды это разбирали: OLG Frankfurt am Main в решении от 7 августа 2008 года, позже LG Bochum в апреле 2020 года. Квалифицируется как вводящее в заблуждение коммерческое действие по § 5 UWG, со всеми последствиями в виде Abmahnung.

Вторая, и более неприятная: налог может потребоваться заплатить. По § 14c абз. 2 UStG тот, кто указал налог неправомерно, должен его перечислить. То есть вы получили сумму без НДС, а отдать можете с ним.

И симметричная ловушка: отсутствие вообще какой-либо пометки тоже регулярно становится поводом для Abmahnung — формально PAngV требует пометки о налоге при дистанционной продаже.

То есть и написать нельзя, и не написать нельзя. Отсюда решение.

Что писать вместо

Суды разъяснили: Kleinunternehmer не обязан использовать «inkl. MwSt.», если он фактически не взимает налог. Вместо этого он указывает по существу верно — что налог не взимается на основании § 19 UStG.

Формулировка, которую IHK согласовала с Wettbewerbszentrale:

Aufgrund des Kleinunternehmerstatus gem. § 19 UStG erheben wir keine Umsatzsteuer und weisen diese daher auch nicht aus.

Более короткий вариант, который встречается в рекомендациях IHK для интернет-магазинов:

umsatzsteuerbefreit nach § 19 UStG

Смысл в обоих случаях один: человек видит, что указанная цена окончательная и никаких добавок не будет — а именно это и есть цель PAngV.

Чего писать не надо ни в каком виде:

• inkl. MwSt.
• inkl. 0% MwSt. — попытка схитрить, которая читается именно так
• zzgl. MwSt. — для потребителя нетто-цена с припиской вообще недопустима

Где размещать

Хорошая новость: повторять у каждой цены не требуется.

По решению BGH от 4 октября 2007 года достаточно пометки со звёздочкой рядом с ценой, ведущей на пояснение на той же странице, либо однозначной ссылки на отдельную страницу.

Практически:

• Звёздочка рядом с ценой, текст внизу той же страницы
• На страницах услуг или товаров — там, где человек видит цену
• Дополнительно в Impressum
• Если есть корзина и оформление заказа — ещё и там, в момент показа итоговой суммы

Одного Impressum недостаточно. Пометка должна быть там, где человек видит цену, а не только на странице, куда он может и не зайти.

Если вы принимаете оплату онлайн, то же правило действует внутри процесса оформления заказа — а там есть свои требования, включая подпись на кнопке. Про это отдельная статья.

Счета

Тот же принцип, но с другой формулировкой.

Счёт Kleinunternehmer содержит все обычные реквизиты: имя и адрес, дату, порядковый номер, описание услуги. Плюс однозначное указание, что применяется Kleinunternehmerregelung по § 19 UStG.

Точная формулировка законом не предписана. Достаточно, чтобы из счёта было понятно: НДС не взимается, основание — § 19 UStG. Распространённые варианты:

Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.

Im Rechnungsbetrag ist gemäß § 19 UStG keine Umsatzsteuer enthalten.

Если этой пометки нет, Finanzamt может признать счёт формально ненадлежащим, а у вашего клиента возникнут свои сложности.

Отдельно про электронные счета. С 1 января 2025 года Kleinunternehmer обязаны иметь возможность принимать электронные счета — структурированный формат XRechnung или ZUGFeRD, не просто PDF. Отправлять при этом можно по-прежнему обычные счета в PDF или на бумаге, если с клиентом не договорились иначе.

Что меняется при превышении порога

Два разных сценария, и последствия у них разные.

Превысили 25.000 € по итогам года. Со следующего 1 января вы автоматически переходите на Regelbesteuerung. Заявление не нужно, переход происходит сам. На сайте это означает: пометку про § 19 UStG убрать, поставить обычное «inkl. MwSt.», цены пересчитать.

Достигли 100.000 € в течение года. Начиная с этого момента на последующие счета НДС начисляется. То есть менять сайт придётся посреди года.

Второй сценарий особенно неприятен для магазина: на цены добавляется налог, а покупатель этого не ждал. Поэтому если вы приближаетесь к порогу, планировать переход стоит заранее, а не в день его пересечения.

Чего эта статья не решает

Граница проходит здесь: всё, что касается отображения на сайте, описано выше. Всё остальное — не ко мне.

К Steuerberater:

• Выгодна ли вам Kleinunternehmerregelung вообще. При больших закупках отказ от неё ради вычета часто выгоднее
• Как считается оборот в вашем конкретном случае
• Что делать при приближении к порогу
• Особенности при работе с клиентами из других стран ЕС

Разница между правильным и неправильным решением здесь измеряется тысячами евро в год. Час у консультанта стоит несопоставимо меньше.

К юристу: если пришёл Abmahnung. Не отвечайте самостоятельно и не подписывайте приложенное заявление, не показав его специалисту.

Если вы только начинаете

Порядок первого года, включая то, когда вообще имеет смысл заводить сайт и указывать на нём цены, разобран в отдельной статье.

А обязательное содержимое Impressum и политики конфиденциальности — здесь. Пометка про § 19 UStG идёт туда дополнительно, но не вместо размещения рядом с ценами.

Частые вопросы

Можно ли Kleinunternehmer писать «inkl. MwSt.»? Нет. Это вводит в заблуждение, поскольку налог фактически не взимается, и создаёт риск Abmahnung по § 5 UWG. Кроме того, по § 14c абз. 2 UStG неправомерно указанный налог может потребоваться перечислить в Finanzamt.

А если вообще ничего не писать рядом с ценой? Тоже рискованно — отсутствие пометки о налоге при дистанционной продаже регулярно становится поводом для Abmahnung. Правильный выход не в молчании, а в верной по существу формулировке про § 19 UStG.

Нужно ли повторять пометку у каждой цены? Нет. Достаточно звёздочки рядом с ценой, ведущей на пояснение на той же странице, или однозначной ссылки на отдельную страницу — это следует из решения BGH от 4 октября 2007 года.

Достаточно ли написать это только в Impressum? Нет. Пометка должна быть там, где человек видит цену. Impressum — дополнение, а не замена.

Какие сейчас пороги? С 2025 года: не более 25.000 € оборота в прошлом году и не более 100.000 € в текущем. Считается оборот, а не прибыль. Для впервые открывающихся в год основания действует порог 25.000 €.

Что писать в счетах? Все обычные реквизиты плюс однозначное указание на § 19 UStG. Точная формулировка не предписана, например: «Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet». Без такой пометки Finanzamt может признать счёт формально ненадлежащим.

Что делать при превышении порога? При превышении 25.000 € за прошлый год переход на Regelbesteuerung происходит автоматически с 1 января. При достижении 100.000 € в течение года НДС начисляется на последующие счета сразу. В обоих случаях сайт надо привести в соответствие, а решение о стратегии принимать со Steuerberater.

Коротко

«inkl. MwSt.» для Kleinunternehmer — не мелкая неточность, а формулировка с двусторонним риском: предупреждение от конкурентов и возможная обязанность заплатить налог, который вы не брали.

Вместо неё — прямая отсылка к § 19 UStG рядом с ценой. Одной пометки со звёздочкой достаточно, но она должна быть там, где видна цена, а не только в Impressum.

Всё, что сложнее отображения на сайте, решается со Steuerberater.