Kleinunternehmer: що писати на сайті про ПДВ і як зазначати ціни

Якщо ви працюєте за Kleinunternehmerregelung і зазначаєте ціни на сайті, є одна помилка, яка трапляється майже у всіх і коштує дорожче, ніж здається.

Логіка помилки зрозуміла. Preisangabenverordnung вимагає за дистанційного продажу зазначати кінцеву ціну і повідомляти, що ПДВ до неї включено. Звідси звичний підпис «inkl. MwSt.» поруч із ціною. Його ставлять усі, здається, що так безпечніше.

Для Kleinunternehmer він неприпустимий. І ризик тут двосторонній.

Одразу зазначу: я розробник, не юрист і не податковий консультант. Ця стаття лише про те, що показується на сайті. Питання «чи переходити на Regelbesteuerung», «як рахувати оборот», «що вигідніше» — до Steuerberater, і там різниця в рішенні вимірюється тисячами євро.

Коротко про саму регуляцію

З 2025 року пороги змінилися. Kleinunternehmerregelung за § 19 UStG застосовується, якщо:

• оборот минулого року не перевищив 25.000 € (раніше було 22.000 €), і
• оборот поточного року не перевищує 100.000 € (раніше 50.000 €)

Важлива відмінність від попередніх правил: тепер рахується фактичний оборот минулого року, а не прогноз. Для тих, хто відкривається вперше, з 2025 року прогноз теж не потрібен — нові підприємці автоматично стартують як Kleinunternehmer, у рік заснування поріг 25.000 €.

Оборот — це виручка, не прибуток. Це теж часта плутанина.

Що це дає: ви не нараховуєте ПДВ і не перераховуєте його до Finanzamt. Що втрачаєте: право на вирахування вхідного ПДВ (Vorsteuerabzug).

Пастка: чому «inkl. MwSt.» не можна

Тепер до головного.

Ви не нараховуєте ПДВ. Отже ціна, яку платить клієнт, водночас і є нетто, і брутто — додавати до неї нема чого.

Написавши «inkl. MwSt.», ви стверджуєте те, чого немає. І це створює одразу дві проблеми.

Перша: введення в оману. Особливо для бізнес-клієнта. Побачивши «inkl. MwSt.», підприємець припускає, що зможе прийняти податок до вирахування, і подумки віднімає його від ціни. Але вирахування не буде — ви його не виділяли і не маєте права виділяти. Суди це розбирали: OLG Frankfurt am Main у рішенні від 7 серпня 2008 року, пізніше LG Bochum у квітні 2020 року. Кваліфікується як дія, що вводить в оману, за § 5 UWG, з усіма наслідками у вигляді Abmahnung.

Друга, і неприємніша: податок може знадобитися сплатити. За § 14c абз. 2 UStG той, хто зазначив податок неправомірно, має його перерахувати. Тобто ви отримали суму без ПДВ, а віддати можете з ним.

І симетрична пастка: відсутність узагалі будь-якої позначки теж регулярно стає приводом для Abmahnung — формально PAngV вимагає позначки про податок за дистанційного продажу.

Тобто і написати не можна, і не написати не можна. Звідси рішення.

Що писати натомість

Суди розʼяснили: Kleinunternehmer не зобовʼязаний використовувати «inkl. MwSt.», якщо він фактично не стягує податок. Натомість він зазначає по суті вірно — що податок не стягується на підставі § 19 UStG.

Формулювання, яке IHK узгодила з Wettbewerbszentrale:

Aufgrund des Kleinunternehmerstatus gem. § 19 UStG erheben wir keine Umsatzsteuer und weisen diese daher auch nicht aus.

Коротший варіант, який трапляється в рекомендаціях IHK для інтернет-магазинів:

umsatzsteuerbefreit nach § 19 UStG

Сенс в обох випадках один: людина бачить, що зазначена ціна остаточна і жодних додатків не буде — а саме це і є мета PAngV.

Чого писати не треба в жодному вигляді:

• inkl. MwSt.
• inkl. 0% MwSt. — спроба схитрувати, яка читається саме так
• zzgl. MwSt. — для споживача нетто-ціна з підписом узагалі неприпустима

Де розміщувати

Добра новина: повторювати біля кожної ціни не треба.

За рішенням BGH від 4 жовтня 2007 року достатньо позначки із зірочкою поруч із ціною, що веде на пояснення на тій самій сторінці, або однозначного посилання на окрему сторінку.

Практично:

• Зірочка поруч із ціною, текст унизу тієї самої сторінки
• На сторінках послуг або товарів — там, де людина бачить ціну
• Додатково в Impressum
• Якщо є кошик і оформлення замовлення — ще й там, у момент показу підсумкової суми

Одного Impressum недостатньо. Позначка має бути там, де людина бачить ціну, а не лише на сторінці, куди вона може й не зайти.

Якщо ви приймаєте оплату онлайн, те саме правило діє всередині процесу оформлення замовлення — а там є свої вимоги, включно з підписом на кнопці. Про це окрема стаття.

Рахунки

Той самий принцип, але з іншим формулюванням.

Рахунок Kleinunternehmer містить усі звичайні реквізити: імʼя й адресу, дату, порядковий номер, опис послуги. Плюс однозначне зазначення, що застосовується Kleinunternehmerregelung за § 19 UStG.

Точне формулювання законом не приписане. Достатньо, щоб із рахунку було зрозуміло: ПДВ не стягується, підстава — § 19 UStG. Поширені варіанти:

Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.

Im Rechnungsbetrag ist gemäß § 19 UStG keine Umsatzsteuer enthalten.

Якщо цієї позначки немає, Finanzamt може визнати рахунок формально неналежним, а у вашого клієнта виникнуть свої складнощі.

Окремо про електронні рахунки. З 1 січня 2025 року Kleinunternehmer зобовʼязані мати можливість приймати електронні рахунки — структурований формат XRechnung або ZUGFeRD, не просто PDF. Надсилати при цьому можна як і раніше звичайні рахунки в PDF або на папері, якщо з клієнтом не домовилися інакше.

Що змінюється за перевищення порога

Два різні сценарії, і наслідки в них різні.

Перевищили 25.000 € за підсумками року. З наступного 1 січня ви автоматично переходите на Regelbesteuerung. Заява не потрібна, перехід відбувається сам. На сайті це означає: позначку про § 19 UStG прибрати, поставити звичайне «inkl. MwSt.», ціни перерахувати.

Досягли 100.000 € протягом року. Починаючи з цього моменту на подальші рахунки ПДВ нараховується. Тобто змінювати сайт доведеться посеред року.

Другий сценарій особливо неприємний для магазину: до цін додається податок, а покупець цього не чекав. Тому якщо ви наближаєтеся до порога, планувати перехід варто заздалегідь, а не в день його перетину.

Чого ця стаття не розвʼязує

Межа проходить тут: усе, що стосується відображення на сайті, описано вище — і це якраз моя частина роботи. Усе інше — не до мене.

До Steuerberater:

• Чи вигідна вам Kleinunternehmerregelung узагалі. За великих закупівель відмова від неї заради вирахування часто вигідніша
• Як рахується оборот у вашому конкретному випадку
• Що робити за наближення до порога
• Особливості за роботи з клієнтами з інших країн ЄС

Різниця між правильним і неправильним рішенням тут вимірюється тисячами євро на рік. Година в консультанта коштує незрівнянно менше.

До юриста: якщо надійшов Abmahnung. Не відповідайте самостійно і не підписуйте додану заяву, не показавши її фахівцеві.

Якщо ви тільки починаєте

Порядок першого року, включно з тим, коли взагалі має сенс заводити сайт і зазначати на ньому ціни, розібрано в окремій статті.

А обовʼязковий вміст Impressum і політики конфіденційності — тут. Позначка про § 19 UStG іде туди додатково, але не замість розміщення поруч із цінами.

Часті запитання

Чи можна Kleinunternehmer писати «inkl. MwSt.»? Ні. Це вводить в оману, оскільки податок фактично не стягується, і створює ризик Abmahnung за § 5 UWG. Крім того, за § 14c абз. 2 UStG неправомірно зазначений податок може знадобитися перерахувати до Finanzamt.

А якщо взагалі нічого не писати поруч із ціною? Теж ризиковано — відсутність позначки про податок за дистанційного продажу регулярно стає приводом для Abmahnung. Правильний вихід не в мовчанні, а у вірному по суті формулюванні про § 19 UStG.

Чи треба повторювати позначку біля кожної ціни? Ні. Достатньо зірочки поруч із ціною, що веде на пояснення на тій самій сторінці, або однозначного посилання на окрему сторінку — це випливає з рішення BGH від 4 жовтня 2007 року.

Чи достатньо написати це лише в Impressum? Ні. Позначка має бути там, де людина бачить ціну. Impressum — доповнення, а не заміна.

Які зараз пороги? З 2025 року: не більше 25.000 € обороту минулого року і не більше 100.000 € у поточному. Рахується оборот, а не прибуток. Для тих, хто відкривається вперше, у рік заснування діє поріг 25.000 €.

Що писати в рахунках? Усі звичайні реквізити плюс однозначне зазначення на § 19 UStG. Точне формулювання не приписане, наприклад: «Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet». Без такої позначки Finanzamt може визнати рахунок формально неналежним.

Що робити за перевищення порога? За перевищення 25.000 € за минулий рік перехід на Regelbesteuerung відбувається автоматично з 1 січня. За досягнення 100.000 € протягом року ПДВ нараховується на подальші рахунки одразу. В обох випадках сайт треба привести у відповідність, а рішення про стратегію ухвалювати зі Steuerberater.

Коротко

«inkl. MwSt.» для Kleinunternehmer — не дрібна неточність, а формулювання з двостороннім ризиком: попередження від конкурентів і можливий обовʼязок сплатити податок, якого ви не брали.

Замість нього — пряме посилання на § 19 UStG поруч із ціною. Однієї позначки із зірочкою достатньо, але вона має бути там, де видно ціну, а не лише в Impressum.

Усе, що складніше за відображення на сайті, розвʼязується зі Steuerberater.